Quins impostos s'activen després d'una separació?

Tot procés de separació o divorci, a més de comportar una càrrega sentimental i emocional, comporta conseqüències patrimonials i econòmiques. Entre aquestes conseqüències es troba el gravamen tributari que suposa un procediment de tal naturalesa. Per tant, és convenient conèixer l'impacte fiscal que hauran d'afrontar els implicats en honor d'evitar sorpreses inesperades.

Amb l'objectiu de dilucidar la càrrega tributària que porten aparellats aquests processos de separació, seguidament realitzarem una explicació detallada dels principals impostos que graven les conseqüències de les crisis matrimonials:

 

 

1. Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF)

En cas de divorci, se li adjudica a cada cònjuge la quota de participació de cadascun dels diferents béns, drets i obligacions. Tal actuació no suposa cap alteració patrimonial, ja que el mateix procediment no implica ni un increment patrimonial, ni una pèrdua. Per tant, com a corol·lari de l'anterior, no tindrà impacte en l'IRPF dels cònjuges.

En canvi, en el cas que en el tràmit d'adjudicació, a un dels cònjuges se li atribuís una quota major en relació amb els béns i drets, comportarà una alteració patrimonial i portarà aparellada l'obligació d'incloure-la a la declaració de l'IRPF, en ser considerada un guany patrimonial.

 

1.1) La pensió compensatòria en l' IRPF

Pel que fa al pagador de la pensió: aquest, podrà reduir de la base imposable del seu IRPF les quantitats que aporta en concepte de pensió, amb la limitació imposada per la sentència o pel conveni regulador. Al seu torn, la deducibilidad de la quantitat estarà limitada pel romanent de la base imposable, en vistes al fet que a cap moment el resultat de l'operació podrà ser negatiu.

El pagador té la possibilitat que les quantitats abonades es restin directament de les seves retribucions, en calcular la retenció de l'IRPF en la seva nòmina. Per servir-se de tal opció, ha de posar en coneixement a l'empresa de l'existència de la pensió, presentant el model 145 d'IRPF.

Quant al receptor de la pensió: La compensació serà considerada com a rendiments del treball que s'integrarà en la renda general; no obstant això, no estarà subjecte a retenció.

 

      1.2) Pensió d'aliments en l'IRPF

Per a la pensió d'aliments, el tractament fiscal serà diferent depenent del subjecte que realitzi el pagament o el què es vegi afavorit pel mateix. Des de la postura del pagador, la pensió per aliments pagada als seus fills no reduirà la base imposable de l'IRPF. En canvi, per als fills que reben la pensió d'aliments, serà considerada renda exempta; sempre que es percebi en virtut de sentència judicial o acord de divorci. D'altra banda, la pensió per aliments percebuda per familiars que no siguin fills del cònjuge pagador, serà qualificada de cara a l'Agència Tributària com a rendiment del treball no sotmès a retenció

 

 

2. Impost sobre Transmissions Patrimonials Oneroses

En matèria del ITPO, el règim econòmic matrimonial jugarà un paper important, així com l'existència d'un o més béns que siguin propietat de tots dos.

En relació amb el règim de gananciales: A primera vista, el repartiment de béns i drets atorgats a cada cònjuge estarà exempt de tributació per l'Impost de Transmissions Patrimonials Oneroses, com per a l'Impost d'Actes Jurídics Documentats. El repartiment dels béns es farà mitjançant la formació de lots; mentre tots ells tinguin el mateix valor econòmic, l'operació estarà exempta. En el cas que, amb anterioritat a la formació dels lots, concorrin béns indivisibles o que no es puguin separar sense detriment del valor del bé, estaran exemptes aquelles adjudicacions a l'excés quan es compensin en metàl·lic per l'altre cònjuge, ja que, a sensu contrari, suposaria una activitat subjecta a l'Impost de Donacions i Successions. En cas que es tracti de compensar per mitjà d'una adjudicació de béns privatius d'un d'ells, ens trobaríem en el supòsit d'una dació en paga de deutes que tributarà pel TPO.

Quant al règim de separació de béns: La fiscalitat de l'operació estrebarà en el cas que existeixin o no excessos en el repartiment dels béns.

En el cas que el repartiment s'efectuï de manera equitativa serà possible evitar la tributació del TPO. Per contrari, si l'adjudicació es realitza mitjançant escriptura pública, l'operació estarà subjecta a l'Impost d'Actes Jurídics Documentats.

D'altra banda, en els supòsits en els quals existeixin excessos en les adjudicacions, les compensacions que s'efectuïn seran considerades transmissions patrimonials subjectes al TPO.

 

 

3. Impost Municipal sobre l'Increment de Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana o ‘’Plusvàlua’’

Sota la llum d'aquest Impost, conegut popularment com a ´´plusvàlua’’, no estaran subjectes a tributació les transmissions realitzades a favor de cònjuge o fills per mandat judicial, en els supòsits de nul·litat, separació o divorci matrimonial, amb independència de qual anàs el règim econòmic matrimonial. No obstant això, si ens trobem en la tesitura en la qual no existeixi sentència judicial, la transmissió sí que estarà subjecta al referit impost.